业主6年卖5套房 CRA称不是自住房要追税

在加拿大几乎啥东西都要收税，数得出来的例外只是凤毛麟角：阁下在TFSA中的投资收入，中彩和赌场所赢的奖金，再就是买六个或更多的甜甜圈...也许买六个或更多甜甜圈的机会较多，但中彩的赢得奖金的几率确实很小。

CIBC银行的税务及理财师Jamie Golombek在最近的一篇专栏文章中称，但出售房屋——自住房却为加拿大人提供了获得重大免税及收益颇丰的最佳机会。

正因为如此，近年来，加拿大税务局（CRA）一直盯着这个事情，严打逃税者：一旦他们认为纳税人卖房时把本不是自住房的物业不适当地作为自住房而避税，那么CRA就会将业主的PRE（principal residence exemption）予以拒绝，不仅要对卖房收入征税，还要加利息甚至很重的罚款。

理财师Jamie Golombek讲了最近一个刚刚判决的案例。业主是安省渥太华的一对夫妇，他们在2007年至2012年之间卖了至少5套房屋，但都被当成自住房没有交税。这对夫妇如此频繁地买房卖屋，引起了CRA的怀疑进而调查，双方为此打起了官司。

（PHOTO BY DAVID ZALUBOWSKI/AP PHOTO FILES）

先要说清楚，这对夫妇所从事的的生意与建筑有关，主要是做混凝土浇筑业务，后来则经营房屋基础维修业务。再是为了叙述和理解方便，且把这5套房子按买卖时间分成两类：

1号，2号和3号屋

按照业主的说法，2006年8月，这对夫妇购买了1号屋。他们入住之后进行了一些装修并刷漆，这类活儿对他们是小菜一碟。但是住了不久之后，他们很快就对这套房子不满意，因其位于工厂附近，大卡车从早6点到深夜12点出出进进，噪音很大，震动强烈。这对夫妇在那儿住了大约10个月就决定搬家。他们于2007年卖掉房子，获得了$69,801元收益。

随后他们自建了2号屋，他们一开始将其称为“梦之屋”，进行了很多装修。但过了一阵，这对夫妇“很快对邻居感到不满…；并且他们有一对双胞胎女儿，担心住在那里可能有“土狼入侵”。于是这对夫妇卖掉了房子，于2008年8月搬出，前后住了大约11个月。2008年卖的这套房子赚了$273,434元。

买房后第二个月，这对夫妇搬进了也是他们自建的3号屋。他们一家搬进去后不久，以前帮他们卖房的地产经纪与他们接洽，问是否可以把新房子卖给他的一名新客户。按照这对夫妇的说法，由于这位买家出价太有吸引力以致于他们无法拒绝，于是在2009年9月将此新屋出售，在扣除土地和建筑成本之后，这对夫妇赚了$403,776元。

4号屋和5号屋

2009年12月，这对夫妇搬进了新买的4号屋，这是一套镇屋，他们也是做了不少装修。但是这对夫妇后来认为镇屋对他们而言“不是一个很好的选择”：由于纳税人做建筑用的卡车太大，很难停放在巷道之上，邻居们不仅为此颇有怨言，而且纷纷抱怨这对夫妇“总是搞社交聚会吵得大家不得安生”。这样，在2011年1月，他们以$54,913的价格卖了这套镇屋。

然后，他们搬进了5号屋，同样做了一些装修及美化工作。但到最后，这对夫妇认为这套房子也“不是他们梦想中的房子”，于是在2012年7月卖掉并搬出，获利$187,574元。卖掉之后，他们搬进了第六处房屋，直到法官做出裁决时他们仍然住在那里。

法官的裁决

在这对夫妇与CRA对簿公堂之后，法官最近作出裁决。简单来说就是：CRA不能继续追究1号，2号和3号屋是否交税，但业主夫妇必须为4号屋和5号屋纳税。

法官在作出决定时要考虑一些因素。一般而言，在确定出售房地产是否被视为营业收入时，法院要考虑了以下因素：出售房地产的性质以及纳税人如何使用房地产； 所有权期限的长短； 纳税人进行其它类似交易的频率或次数；依赖于物业或与物业有关的工作；导致物业出售的情况； 以及纳税人买卖房屋的动机等。

针对买卖房屋的动机，这对夫妇争辩说，他们买房的动机不是为了出售房屋牟利。他们在法庭作证时说“如果他们的动机是为了牟利而售房，他们就不会定制且改建成自己喜欢的样子，并对房子进行大量装修和升级。”

纳税人在法庭陈述，他们每年在提交纳税申报表时都会征询其会计师的专业意见。他向注册会计师解释说，他的意图原本是住在所买的房屋中，但“出于合法原因和无法控制的情况，他和他的配偶决定出售房屋。”

纳税人还争辩说，对于分别于2007年，2008年和2009年卖掉的三套房，CRA再度进行重新评估已经为时已晚，应将其视为“法规禁止”。 一般而言，CRA若在原始重新评估过了三年及以上，再对某纳税人进行重新评估是被禁止的，除非可以证明纳税人做出了“由于粗心，疏忽或故意违约而导致的虚假陈述”。

法官在这一点上同意了纳税人的说法，他们不存在因疏忽，粗心或故意违约而造成的失实陈述。 “很明显…仅仅因为纳税人采取的立场与（CRA）立场相矛盾，这本身并不意味着纳税人作出了虚假陈述，使（CRA）在正常期限后可以重新评估。”

因此，法官裁决：CRA不能在法规禁止的三个年份重新评估纳税人对1号，2号和3号屋的销售。

但是法官认为，纳税人“购买4号屋和5号屋时的主要意图是将它们转售以获利。如果这不是他们的初衷，那么有可能将其转售以牟取暴利，这无疑是促使他购买后面两套房子的次要意图。 因此，法官裁定PREs不适用于4号和5号屋的销售收益，它们应作为营业收入适当地征税。

不过，法官驳回了CRA评估中要求的重大过失处罚，因为纳税人根据其会计师的建议，认为自己每年卖房都可以得到PRE，也就是作为自住房而免交税款。正如法官写道：“我认为（CRA）并没有确定（纳税人）在提交其2011和2012纳税年度的所得税申报表时，有意作出虚假陈述或故意遗漏。”