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自1995年以来，我国税收连续12年平均增长20%，而GDP平均每年增长却不到10%。全国城乡居民的收入增长，更低于GDP的增长率。　　2008年，全球性的金融危机使许多民营企业经营不善，有的甚至陷入困境而亏损倒闭。不少城乡居民下岗，失去了收入来源。而截止到2008年7月，全国财政收入依然比2007年增长了26%。
　　我们为什么要向政府交税？政府为何要收税？中国的税负重不重？对如此快速增长的税收的使用，中国公民能不能监督，如何监督？
　　去年底以来，北京的NGO——传知行社会经济研究所编写了《2008公民税权手册》一书，从税收的本质和来源入手，向公民进行“税”的普及，并探讨目前中国税收体制存在的问题。
　　《人物周刊》就此采访了该书主编岑科。
　　受访人 岑科（研究员） 采访人 实习记者  陈小瑾
　　1 我们习惯说“中国政府养活了13亿人口”，而你这本书则希望所有人有一个意识：是我们交的税养活了政府。为什么？
　　岑科：税的本质，是民众购买政府（人员）服务的费用，体现的是政府和民众的一种交易关系。当然，在历史上——包括今天的世界，某些国家的政府和民众之间确实不是交易关系，而是某种程度的掠夺与被掠夺关系。但那不是正常的税收关系。
　　在现代文明社会，政府的角色是向民众征收税款，同时负责提供一系列公共物品和公共服务——如公路、街道、路灯、治安、消防、环保等等。本质上，这是一种交易。
　　2 一般中国人理解个人所得税是交税，其实这笔税收只占中国税收总额的10%不到，我们还交了哪些税？
　　岑科：在中国，所有商品标价实行的是含税价，价格中包括了国家征收的税金——可能是增值税、消费税、营业税，也可能是城建税和教育费附加等。所以无论是谁，每买一件商品就在向政府交一次税。例如如果花100元买瓶化妆品，其中除14.53元的增值税外，还包含25.64元的消费税和4.02元的城建税。
　　此外，人们在生活中的其他场合也可能交税。例如，当你的工资收入超出一定标准，要交个人所得税；如果你买车，要交车辆购置税、车船税；如果你买房、卖房，要交相关的契税、印花税，也可能交营业税、个人所得税和土地增值税；如果你办企业，从事生产经营活动，涉及的税就更多，包括增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税等。可以说，在生活中的每一天、每一个角落，税收无处不在。人人都是纳税人。
　　3 “税负的痛苦取决于政府如何使用税收，而不是税率”，这句话如何理解？
　　岑科：发达国家中有高税国家，比如瑞典，税收占GDP的51%；也有低税国家，比如美国，税收占GDP的27%。但无论是高税还是低税，他们税收的主要用途都是社会保障、教育、医疗保健和公共服务。这些功能一般占税收总额的70%-80%。而政府成本相对较少。
　　中国正相反，这些支出的比例只占税收总额的25%，大量税收被政府自身消耗了。
　　在全国政协大会上，九三学社中央副主席、浙江大学教授冯培恩委员列举了公务用车消费、公款吃喝消费、公费出国消费、政府会议消费、“政绩工程”和办公楼建设消费、能源和资源消费等六种政府消费行为，例如公务用车方面，他调查认为我国目前大约有400万辆公车，每年消耗超过2000多亿元，其中真正用于公务的约占1/3；公费出国、公款吃喝每年各不少于2000个亿，至少吃掉一个三峡工程。
　　4 和这些高税率发达国家相比，中国的税收只占GDP的20%，为什么人们却怨声载道？
　　岑科：发达国家名义税率高，实际税率低，因为公民纳税后享受的教育、医疗、社会保险水平很高，相当于交的税得到了返还。中国正好相反，老百姓纳税之后，政府提供的福利很少，很多人看不起病、上不起学，缺乏生活保障，所以，名义税负低，但是实际税负很高。
　　瑞典、丹麦和法国等国家的财政支出中，社会保障、教育、医疗保健和一般公共服务是花钱最多的4项，共占去全部支出的近80%。尤其是社会保障，在这3个国家的财政支出中都占到42%以上的比例；而教育、医疗支出，合计起来也都占到总支出的25%以上。这意味着民众的社会福利保障非常高。把社保、教育、医疗、环保等公共事务支出加起来，占到了瑞典等国财政支出的绝大部分。
　　中国的9亿农民，基本没有医疗保障。医院的条件越来越好，但收费也越来越高，许多农民因此看不起病。教育方面，年年有考上大学却因缴不起学费而无缘读书的报道。中国有上千万的失业者，得到失业救济的微乎其微……与发达国家相比，中国民众享受的公共福利较少。
　　5 书中阐释了一些概念比如“明税”（就是法律规定由税务部门征收的税款）、“暗税”（就是政府在税务部门之外，通过其他渠道向老百姓取得的收入，例如各种罚款、收费）等，在中国，除了税收以外，政府还有哪些其他收入？
　　岑科：主要还有行政收费、土地出让收益、垄断行业收入等。
　　根据2005年经济普查，中国的行政收费中，工商、质监、城管、消防、交通5个部门，加上法院，共收取费用9724亿。全体政府部门大约收取行政费用12500亿。
　　除了行政收费以外，中国的地方政府还有一个重大的预算外收入，就是土地。根据国土资源部统计，2006年全国的土地出让金约为7700亿，与土地出让价格相比，农民的土地补偿金额大约只有10%。政府净收益7000亿。
　　在正常税收之外，政府还掌握了一些垄断企业，包括电信、石油、金融等。这些垄断企业通过政府保护的垄断地位而获得巨额利润。我们估计其数额在2000亿元以上。
　　各种暗税加起来，足以让中国的名义税负增加10个百分点。
　　6 2009年全国公务员考试报名者多达百万，供需比年年提高，你怎么看待这种公务员报考的火热现象？
　　岑科：公务员成为社会就业的热点不是好事。道理很简单：政府不直接创造财富，而企业却是实实在在地创造价值；官员致力于讨好上级，企业家却要讨好消费者。当更多的就业者希望从市场转向政府时，表明这个社会的创业环境正在恶化，生产财富的动力正在衰减。
　　7 你的书中写到，“如果纳税人对税收使用无法监管，那么纳税并不光荣”。如何理解？我知道其实现实生活里人们的交税意识很弱，常有偷税漏税发生。
　　岑科：不能监管的税收，严格地说不是“税收”，而是掠夺。被掠夺当然谈不上光荣。
　　这是由现行税收体制的弊端决定的。现代国家都有一整套的公民授权、监督、运作税收的方案，而中国的税收往往是行政部门主导，制定和征税成为行政部门不可控制的权力。
　　单方面制定的税收，不可能具有权威性和正当性。只有政府首先依照合法的程序，在纳税人同意的情况下，确定税收的种类和额度，然后才谈得上公民的纳税义务。对于未经合法程序确立的税收，公民本不应有任何纳税的义务，更谈不上什么纳税意识。
　　对此，人们往往采取消极抵抗的方式，就是尽可能偷税漏税，或者是为了少缴税向有关官员行贿。既然纳税人被强制征税，他们也就普遍不以偷税为耻，也不以行贿为耻。
　　8　中国公民对税收的审核和监督如何体现？
　　岑科：从名义上看，全国人民代表大会是中国的最高国家权力机关，是代表中国人民的民意实体，帮助纳税人监督政府的收支活动，促使政府高效廉洁地为纳税人服务，是它的职责。
　　到目前为止，我国的各级人民代表大会也对政府财政预算进行审议，但从具体议程看，离“监督政府如何花钱”这一目标相差很远。例如每年开人代会时，代表们审议政府预算的时间最多一天，甚至不到一天；会议公布的预算报告只有几页纸，内容大而化之；具体的预算文本不发给代表，由代表团长掌握；有些地方虽把详细文本发给代表，但会后都要收回；等等。这样的审议，不可能达到了解政府支出状况、提出改进意见的效果。
　　人民代表大会尚且如此，其他方式能起到多大监督作用呢？
　　9　和国外相比，中国的财政支出情况如何？
　　岑科：有研究指出，在过去几年中，与美国、法国、瑞典、丹麦等发达国家用于公共福利的财政支出（占总支出的80%到90%）相比，中国财政的公共福利支出非常欠缺（约占总支出的50%）。2003年，美国公共医疗投入占GDP的比重是13.9％，而中国只有4.5%；2005年，我国的公共教育投入占GDP的2.8%，排在世界各国的末尾——比非洲穷国乌干达还低。
　　在行政开支方面，以2006年为例，中国政府的预算内行政支出占财政总支出的比重为18.73%，远远高于日本的2.38%、英国的4.19%、韩国的5.06%、法国的6.5%、加拿大的7.1%以及美国的9.9%。如果加上预算外支出，有学者估计，中国政府的实际公务支出至少占政府全部支出的30%以上。
　　10　中国现行税制体系的弊端有哪些？
　　岑科：不经纳税人同意，政府单方面制定税收种类和税收标准，并强制征收，而且不向公众提供对于税收的申诉和抗辩渠道，是目前中国税制最核心的问题，也是所有其他税收问题产生的根源。
　　在税收立法上，存在着行政法规多、国家立法少，以行政立法取代国家立法的状况，结果是，征税的行政本位突出，没有国家宪法和法律作为依据，使得税收的合法性不足。在实际运作中，有大量“暗税”，其运作过程非常混乱和随意。
　　这些弊端，导致了严重的后果：第一，政府的征收成本特别高，达到了西方国家平均水平的10倍左右；第二，税收的额外负担很高，对企业、纳税人造成了极大困扰。在税收征管大军的征稽下，大多数企业穷于应付，不得不采取消极抵制的方式与政府周旋；第三，一些暴力执法式征管和变相征管等政府不良行为，恶化了官民关系和社会秩序，对政府形象造成了巨大损害。

（来源：人物周刊）

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《福布斯》(Forbes) 最新发布的税负痛苦与改革指数 (Misery & Reform Index) 显示2000年以来发生了大量的减税活动，但仍存在继续减税的空间。今年卡塔尔能够一跃成为税负最轻的国家足以显示低端税负还存在多大空间。鉴于其计划中对唯一重大征税项目——企业所得税——的显著下调，这个海湾国家将超越附近的迪拜，成为创造企业财富的热门地区。目前卡塔尔和迪拜将超越长期以来税收一直最低的地区——香港，尽管香港地区最新预算中的一次性减税幅度很大。

图片：税负最重和最轻的国家（地区）

图片：全球主要避税天堂

图片：欧洲12大避税天堂

图片：美国税负最重的城市

图片：最佳（未知）退休避税港

该痛苦指数每年都会总结未享受特殊税费优惠的成功企业所面临的最高税率。我们认为它是几种分析投资环境的有效途径中最切实际的。

也许如今在这一问题上最为积极的地区要数波斯湾，波斯湾各政府正试图往如今的石油财富之外扩大其经济体系。卡塔尔当局即将采取的行动可能是受到了多哈“2007福布斯中东首席执行官论坛”(FORBES CEO Middle East Forum) 税收讨论的激发。该地区的其他国家也正打算扩大或保护这方面的优势。

如今的减税竞争真正实现了全球化。2008年指数凸显了亚洲稳定（也更低）的税率，同时也反映了中欧、巴尔干半岛以及俄罗斯的“单一税制”(flat tax) 改革。今年值得一提的其他改革国家还包括越南（个人和企业最高税率都下调了8点）、罗马尼亚（税负下调了近7点）以及澳大利亚（营业税下调了超过7点）。

尽管过去一年内中国大陆并未采取任何措施，但它仍然特别引人注目。在这一全球发展最为迅速的庞大经济体的其他成本都在上涨之际，税负将成为一个更重要的因素。尽管邻近的香港和台湾地区（还打算近期内进一步将其企业税调低至17.5%，我们将目睹新当选的马英九会如何进行）的税负痛苦指数都很低，但是中国大陆的税负仍然几乎是最重的。然而，去年我们的指数显示中国大陆税收改革了8点，而且可以非常肯定的是2007年中国大陆总税收增长超过30%，远远超过了国内生产总值 (GDP) 的增幅。

将如今的税负痛苦指数与2000年我们发布的首份指数相比较，我们会发现，除少数国家以外，该指数覆盖的所有其他国家或地区的企业税负都有所改善。法国实现了显著削减，但仍有更多工作要做。欧洲许多国家以及一些正努力发展为经济强国的地方（如土耳其、墨西哥、斯洛伐克以及以色列）也同样如此。美国亟待更多改革，尤其在纽约市等高税收辖区。对指数榜单上排名靠前国家或地区（大多数位于欧洲大陆）而言的坏消息：痛苦指数最高的一些国家（地区）的税负变得更重。税负的加重一般体现在个人所得税和为对立状态已达到公开冲突的边缘的社会制度提供长期支持的社会保障税方面，这种加重是由于政府无能和退休人口浪潮所导致。亚洲一般不存在社会保障税问题，只有中国大陆例外。

亚太地区的总体情况良好：大多数国家和地区都考虑进行深入改革；该地区发展之星香港和新加坡主要通过减税措施继续相互竞争。相比之下，印度和日本则仍是企业税率高居全球第二和第三的国家。这些国家和地区税率再次居高不下，一些国家对社会税等税收设置了征收上限，但是许多国家却出现了取消这些上限的新趋势。企业家们应该更深入地研究这一在线分析。尽管地方税通常不在税负痛苦指数考虑范围之内（德国、美国和加拿大是例外，因为在这些国家地方税非常重要），但一个独立的调查显示这一负担可能会加剧相关的国家税负痛苦。

未来税负与公众消费模式密切相关。欲了解总体情况，至少是工业化国家俱乐部——经济合作与发展组织（OECD，简称“经合组织”）——成员（至今亚洲成员仍较少）的情况，可查看下文的总税负与支出表（详见底页）。这一趋势就不像今年的痛苦指数下降那么鼓舞人心了。（撰稿：Jack Anderson，福布斯）
本文特供网易财经使用

2008税负痛苦与改革指数
痛苦指数是不同颜色方块所显示税收的总和，每个国家和地区都是按最高税率统计。这是我们衡量政策是吸引还是击退资金和人才的最好方式。图表最上方的国家或地区税负最重，而最下方的国家或地区税负则最轻。“改革”一栏则反映自我们开始调查以来该国家或地区痛苦指数的下降（用红色标出的负数）或上升程度。世界上大多数地方政府通常从不在痛苦指数考虑范围内的财产税中获得资金。

查看调查所及的全部66个国家和地区

<税负最重的国家和地区>
第一名：法国 (France)
法国过去两年痛苦指数均为166.8，继续是全球税负最重的国家。
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第二名：荷兰 (Netherlands)
荷兰今年成为税负第二重的国家，痛苦指数迅速攀升至157，较2007年使该国排名第17位的121.2有大幅上升。
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第三名：比利时 (Belgium)
比利时的痛苦指数为156.4，与上年持平，但该国对其纳税人的政策稍有改善。
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第五名：中国大陆
尽管中国大陆的痛苦指数总和与上年持平，为152分，但这个快速成长的经济体今年的税收较上年增长了超过30%。
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<税负最轻的国家和地区>
第66名：卡塔尔 (Qatar)
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第65名：阿联酋 (United Arab Emirates)
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第64名：香港
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低税率的香港使用减税措施使其税率保持全球竞争力。香港的实际痛苦指数今年下降了2点，由上年的43.5降至41.5。

所有税负最重和最轻的国家和地区
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税负与开支
该表考虑了一个国家各级政府（包括中央和地方）征收的税收总额在 GDP 中所占比例，还涉及各级政府的总支出，政府支出在各个国家和地区都高于当前税负。随之而来的财政赤字则被通过未来税、未公布的间接税、国有垄断企业的利润以及政府资产的私有化和出售所偿还的公债所填补。这一详细分析仅考虑了经合组织成员国（国家数少于我们税负痛苦指数所涉及的国家），使用了经合组织2007年公布的针对2006年情况的最新官方数据。


(本文来源：福布斯 )