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大家都知道，加拿大的税收制度的基础是自我报告制度。本着诚信的原则，纳税人自己主动上报税务情况。
但这并不代表加拿大税务局(CRA)就是傻子，CIBC税务与地产规划总经理、税务专家、《金融邮报》专栏作者Jamie Golombek提醒道，他们有的是方法，验证纳税人是否每年都在适当报告其收入。 加拿大税务局最常用的核对方法，是将我们报告的各种收入与“T字表(T-Slips)”上报告的收入进行对比。 什么是T字表呢?简单来说就是纳税人收到的税据，记录了所有的收入情况和必须要呈报在税单上的部分。就像买东西要收据一样，给政府交了税，也会收到税据。 比较常见的数据包括：T4(就业收入)，T5(投资收入)，T3(信托收入，例如共同基金)，还有一些从政府拿到的税据(老年保障金，退休金，失业保障金)，理财经纪会在T5008上报告你的证券收益，而RRSP提款则会反映在T4RSP上。 2017年研究税收差距的报告发现，在2014税务年，我们个人纳税申报表收入的86%是“确实的”，这意味着CRA绝对可以，通过将纳税人报告的信息与第三方提供的信息比较，来独立核实收入的真实性。 但是，CRA知道你的收入情况，并不意味着你就不用上报收入了。实际上，即使CRA已经有了所有资料，你也可能因未报告收入而支付利息、遭受重罚。 根据《所得税法案》，如果你在2019年度报税失败，再往前的2018, 2017和2015年也是报税失败，你将不得不支付联邦和省或地区的多次失败报告收入罚款。这里要注意，报税失败不止包括没有报税，如果你在一个纳税年度没有申报500加元或以上的收入，也将被认为是报税失败。 联邦和省级或地区的惩罚将执行以下较少的罚金：你在2017年度本应申报收入金额的10%;你比实际应报税金额多报或少报金额的50%。 但是，如果你主动向CRA报告之前申报失败的金额，CRA则可能可以免除这些处罚。具体可以查阅CRA官网的Voluntary Disclosures Program。 上周的一个税案就完全表明了报税失败的危险。该案涉及一名安大略省纳税人，加拿大税务局对其2016税务年进行了重新评估，发现其少报了约24000加元投资收入，于是给了他罚单。 该案的重点是，纳税人没报告的两种收入来源：人寿保险兑现收入和其他投资收入。 人寿保险单政策 1965年，纳税人在还很小的时候就购买了人寿保险。像许多永久性保险单一样，该保单既有保险部分也有投资部分，这表示他可以拿到保险公司的分红。 尽管纳税人没有出示保险合同的副本，也没有出示其年度报表的副本，但法官推测他可能购买了所谓的“终身(whole life)”保险。 2016年，纳税人兑现了自己的保单，收到了保险公司Sun Life的付款支票27090加元。纳税人从Sun Life那里收到了2016年T5纸条，报告保单收益为22337元。 纳税人争辩说，他收到的资金中的任何一部分都不应纳税。他表示，大约50年前购买保单后，他的保险经纪告诉他该保单不征税。纳税人进一步说，他给加拿大税务局(以前的CRA)打电话，对方“口头保证人寿保险单不征税。” 其实，当纳税人买保险时，整个寿险保单的投资部分的确是不征税的，所以纳税人在1965年收到的建议是正确的。 但是，对终身寿险政策征税的新规则于1970年生效。当前的税收规定要求，保单持有人要上报，其在保单上的收益与保单的成本之间的差额，简单来说就是投资部分的纯收益。 法官写道：“合理的假设是，Sun Life熟悉自己产品的税收属性，否则他们不会开T5给当事人”。法官补充说：“一个有理智的人，不会依靠他在1965年收到的税收建议，来决定是否在2016年申报收入。” 其他投资收益 除了保单收益，纳税人还没有报告来自13个不同的T3和T5的利息收入545元，国外非企业收入(foreign non-business income)6元，应纳税资本收益(taxable capital gains)9元，股息收入1144元和其他收入138元。 纳税人认为，出于各种原因，这些金额中的绝大部分不应该计入其收入。首先，他称他没有收到相关的T字表。其次，他表示，T字表是在法定的期限后签发的。第三，他分辩，许多T字表上报告的金额已被其他T字表所涵盖。最后，他表示，许多T字表都不是他进行的投资。 法官驳回了所有这些解释。是否要在收入中报告这些与收没收到T字表无关。正如法官写道：“纳税人必须为收入缴纳税款，无论他们是否收到T字表。” 法官指出这不是纳税人首次未上报投资收益了。CRA重新评估了纳税人的2014和2015纳税情况。 正如法官给出的结论：“聪明纳税人会跟踪自己的投资，知道自己应该收到哪些T字表，并采取预防措施，以确保ta在报税时能收到所有税据。”
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